تمامی عملیات انجام گرفته و صورتهای مالی تهیه شده در مورد کارگاه تولید نقل به صورت فرضی می باشد که در این کارگاه بعد از خریداری شکر ، عملیات و مراحل تولید روی آن انجام گرفته و تبدیل به نقل می‌شود و توسط فروشندگان به فروش می‌رسد.
روش انبارداری کارگاه تولیدی ، روش اولین صادره از اولین وارده «Fifo » در نظر گرفته شده و تعداد کارگران مشغول در کارگاه نیز فرضاً 12 نفر است که هر کدام ماهیانه مبلغ 900،000 ریال دستمزد دریافت می‌دارند.
در این پروژه سعی من بر این بوده از زیاده نویسی های بیجا (منظور افزایش مقدار خرید و فروش و هزینه های روزانه کارگاه که منجر به انجام ثبت ها و عملیات بیشتری خواهد شد) صرف نظر نموده و به طور خلاصه و مفید تمامی عملیاتی را که لازم یک طرح حسابداری است را انجام داده باشم. و فکر می کنم که هدف اصلی از این پروژه نشان دادن مراحلی است که الزاماً باید انجام گیرد، نه زیاده نویسی در مورد هر یک از مراحل.
در حین تنظیم این پروژه سعی من بر این بوده که اشتباهات و اشکالات موجود در این پروژه را به حداقل برسانم و اگر شما اشکالاتی در این پروژه مشاهده گردد این اشکالات را به پای بی تجربگی این بنده حقیر بگذارید و به بزرگی خودتان ببخشید.
تعریف: داراییها داراییهای جاری داراییهای غیر جاری
تعریف: بدهیها بدهیهای جاری درآمدها هزینه ها سرمایه
تعریف: ترازنامه صورتحساب سود وزیان
ترازنامه منتهی به 31/6/83
سند حسابداری مهر ماه
دفتر روزنامه مهر ماه
دفاتر کل در پایان مهر ماه
صورت مغایرت بانکی در پایان مهر ماه
تراز آزمایشی منتهی به 30/7/83
ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول
سند حسابداری آبان ماه
دفتر روزنامه آبان ماه
دفاتر کل آبان ماه
صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه
تراز آزمایشی منتهی به 30/8/83
ارزیابی موجودی پایان دوره به روشی ساده
کارت حساب مواد آبان ماه fifo
سند حسابداری آذر ماه
دفتر روزنامه آذر ماه
صورت مغایرت بانکی
تراز آزمایشی منتهی به 30/9/83
صورت مغایرت بانکی
تراز آزمایشی منتهی به 30/9/83
اطلاعات به دست آمده جهت اصلاح حسابها
تراز آزمایشی اصلاح شده
ارزیابی موجودی پایان دوره آذر ماه به روش ساده
کارت حساب مواد آذر ماه fifo
ثبت بستن حسابهای موقت و بستن حسابهای دائم در پایان آذر ماه
صورتحساب سود و زیان منتهی به 30/9/83
صورتحساب سرمایه منتهی به 30/9/83
ترازنامه منتهی به 30/9/83
تعریف حسابها»
1 دارایی ها:
داراییها منابع اقتصادی هستند که برای بلند مدت به وسیله شخصیت حسابداری کنترل می‌شود و بهای تمام شده آن در زمان تحصیل به طور عینی یا واقعی قابل اندازه گیری است:
اقلام هنگامی منبع اقتصادی محسوب می‌شوند که منابع آتی برای شخصیت حسابداری داشته باشند. منابع معمولاً در صورت داشتن یکی از سه شرط زیر دارای منابع آتی هستند: 1 پول نقد یا قابل تبدیل به پول نقد باشند. 2 کلایی باشد که انتظار فروش آن برود. 3 انتظار برود که در آینده در ضمن فعالیت شرکت مورد استفاده قرار گیرد.
دارایی های جاری:
این داراییها شامل وجوه نقد و سایر داراییهاییست که به طور معقول انتظار می رود در دوره گردش عملیاتی یا یک سال (هر کدام طولانی تر است) به نقد تبدیل شده یا فروخته و یا به مصرف برسد.
داراییهای غیر جاری:
به سرمایه گذاری بلند مدت ، اموال ، ماشین آلات ، تجهیزات ، داراییهای نامشهود و سایر داراییها طبقه بندی می‌شود که در فعالیت ها و عملیات مؤسسه مورد استفاده قرار می‌گیرند و عمر مفید بیش از یک سال دارند.
انواع ماشین آلات و تجهیزات: که شامل داراییهای مشهود است که عمر مفید نسبتاً طولانی دارند اصطلاح داراییهای ثابت نیز بر این مورد به کار می‌رود. واحدهای تجاری معمولاً این داراییها را برای استفاده در جریان تولید کالاها و خدمات خریداری می‌کنند. اگر داراییها برای فروش مجدد تقسیم یا خریداری شوند به عنوان موجودیها طبقه بندی می‌گردند اگر چه دارای عمر مفید طولانی باشند.
2 بدهیها:
به طور کلی تعهدات فعلی شخصیت حسابداری برای پرداخت پول یا ارائه کالا و خدمات در آینده است. بدهیها معرف ادعا یا حقوق اشخاص ثالث نسبت به داراییهای شرکت تجاری میباشد. بدهیها بر حسب رقم قابل پرداخت در تاریخ تهیه ترازنامه (بیلان) و بهره‌های انباشته تا آن تاریخ ثبت می‌شود.
بدهیهای جاری:
این بدهیها تعهداتی است که انتظار می‌رود از محل داراییهای جاری یا از محل ایجاد سایر بدهیهای جاری تسویه شود.
حساب پرداختنی تجاری: مصرف مطالبات فروشندگان کالا و خدمات به شخصیت حسابداری است آن گروه از بدهیها که پشتوانه آن اسناد قانونی است اسناد پرداختنی نامیده می‌شود.
3 درآمدها:
عبارتست از مبلغی که بابت ارائه خدمات به مشتریان دریافت شده یا در آینده دریافت خواهد شد و در برخی موارد ممکن است از پیش دریافت شده باشد.
4 هزینه‌ها:
هزینه عبارتست از مبلغ پرداخت شده یا قابل پرداخت بابت خدمات دریافت شده.
5 سرمایه:
عبارتست از حق یا ادعای مالی ، مالک یا مالکین نسبت به داراییهای یک واحد اقتصادی و سرمایه ماهیت بستانکار دارد.
ترازنامه:
وضعیت مالی یک شخصیت حسابداری را در یک لحظه معین نشان می دهد. گاهی به آن عنوان صورت وضعیت مالی نیز اطلاق می‌گردد. لذا ترازنامه یک گزارش وضعیت موجود محسوب می‌شود. ارقام مندرج در تراز نامه بر حسب پول بیان شده و تنها مواردی را منعکس می‌کند که قابل اندازه‌گیری باشد.
دو طرف ترازنامه الزاماً با یکدیگر مساوی است و این ناشی از دو طرفه بودن حسابها و معادله اساسی حسابداری است بنابراین این تساوی هیچ مفهومی در سلامت اقتصادی و مالی واحد تجاری ندارد و نباید در آن نتایج غیر صحیح گرفته شود.
صورتحساب سود و زیان:
یکی از گزارشهای حسابداری که درآمدهای فروش و هزینه های یک دوره مالی را تلخیص می‌کند صورت حساب سود و زیان میباشد از لحاظ فنی صورتحساب سود و زیان در رده پایین تر از ترازنامه قرار می گیرد ، زیرا این صورت مشروحاً اقلامی را منعکس می‌کند که نتیجه عملیات شخصیت حسابداری در یک دوره مالی است و موجب تغییر در یکی از اقلام مشخص ترازنامه یعنی سود انباشته می‌گردد.
هر چند از دیدگاه عده‌ای از حسابداران و استفاده کنندگان صورتهای مالی اطلاعات مندرج در صورتحساب سود و زیان به مراتب مهم تر از اطلاعات منعکس در ترازنامه است زیرا صورتحساب سود و زیان نتایج عملیات را گزارش می‌کند و دلایل سودآوری شرکت را نشان می‌دهد.
صورتحساب سود و زیان از اقلام زیر تشکیل یافته است:
درآمد فروش ناخالص ، برگشت از فروش و تخفیفات ، تخفیفات نقدی فروش ، سایر درآمدها ، بهای تمام شده کالای فروش رفته ، سود ناخالص ، هزینه‌ها و سود خالص
درآمد فروش ناخالص ، برگشت از فروش و تخفيفات ، تخفيفات نقدي فروش ، ساير درآمدها ، بهاي تمام شده كالاي فروش رفته ، سود ناخالص ، هزينه‌ها و سود خالص.
ترازنامه
كارگاه توليدي نقل
منتهي به 31/6/83
«سند حسابداري» مهر ماه
دفتر روزنامه صفحه 1
دفتر روزنامه صفحه 2
دفتر روزنامه صفحه 3
دفتر روزنامه صفحه 4
دفتر روزنامه صفحه 5
دفتر روزنامه صفحه 6
دفتر روزنامه صفحه 7
« دفاتر كل در پايان مهر ماه »
فروش بانك
حسابهاي دريافتني خريــد
حسابهاي پرداختني اسناد دريافتني
سرمايه هزينه آگهي
برگشت از فروش و تخفيفات وسايط نقليه
ساختمان ملزومات
موجودي كالا اسناد پرداختني
اثاثه استهلاك انباشته ماشين آلات
ماشين آلات استهلاك انباشته وسايط نقليه
هزينه حمل كالا هزينه تعمير
هزينه آب و برق هزينه حقوق
تخفيفات نقدي فروش هزينه سوخت
صندوق برداشت
پيش پرداخت بيمه
« صورت مغايرت بانكي »
1ـ پس از مقايسه مانده حساب بانك در دفاتر كارگاه يا صورتحساب ارسالي بانك مشخص شد كه مبلغ واريزي نقدي به حساب كارگاه توسط يكي از مشتريان در مورخه 15/7 به مبلغ 4،520،000 ريال در صورتحساب بانك اشتباهاً 6،520،000 ريال ثبت شده است.
2ـ چك صادر شده در وجه آقاي داميار به مبلغ 3،955،000 ريال در مورخه 13/7 با مقايسه مانده بانك در دفاتر كارگاه با صورتحساب ارسالي معلوم شد كه بانك اشتباهاً چك شخص ديگري را به مبلغ 2،655،000 ريال از حساب برداشت نموده است.
3ـ چك صادر شده در مورخه16/7 به مبلغ 5،650،000 ريال جهت وصول به بانك ارائه نشده است.
4ـ واريزي نقدي كارگاه به حساب جاري به مبلغ 5،000،000 ريال در مورخه 31/7 جهت افزايش نقدينگي در صورتحساب بانكي منعكس نشده است.
صورت مغايرت بانكي
كارگاه توليدي نقل
مورخه 30/7/83
تراز آزمايشي چهار ستوني
كارگاه توليدي نقل
منتهي به 30/7/83
« مهر ماه »
16،650،000 = 3،700 * 4500 = موجودي اول دوره
« ارزيابي موجودي پايان دوره ماه اول »
روش انبار گرداني كارگاه توليدي نقل روش اولين صادره از اولين وارده «Fifo » مي‌باشد در اين روش، شكرهاي وارده به همان ترتيبي كه وارد انبار مي شوند به توليد صادر مي‌گردد. يعني اولين مواد صادره به توليد از موجودي اول دوره بوده تا اين موجودي به اتمام برسد سپس صدور مواد از اولين محموله خريداري شده صورت مي‌پذيرد.
در روش «Fifo » ، موجودي مواد پايان دوره به نرخ آخرين خريدهاي طي دوره ، محاسبه و ارزيابي خواهد شد به همين دليل موجودي مواد آخر دوره كه در ترازنامه منعكس مي شود داراي نرخي خواهد بود كه با نرخ روز بسيار نزديك است.
به علت اينكه در ماه اول نرخ موجودي اول دوره و خريدهاي طي دوره ، از يك نرخ مي‌باشد بنابراين محاسبه ارزيابي پايان دوره در اين مه به آسانترين شكل صورت مي گيرد و نيازي به محاسبات پيچيده نيست.
مقدار موجودي پايان دوره = تعداد فروش طي دوره ـ تعداد خريد طي دوره + تعداد موجودي اول دوره
20900 = 300 - 21200 = مقدار برگشت از فروش و تخفيفات ـ مقدار فروش = مقدار فروش خالص
تعداد موجودي پايان دوره 1500 = 20900 - 17900 + 4500
چون نرخ موجودي اول دوره و خريد طي دوره از يك نرخ يعني نرخ 3700 ريال مي‌باشد بنابراين:
مبلغ موجودي پايان دوره مهر ماه ريال 5،550،000 = 3،700 * 1500
« سند حسابداري آبان ماه »
1/8 ـ خريد 5900 كيلو شكر از آقاي سعيدي از قرار هر كيلو 3700 ريال به مبلغ 21،830،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
1/8 ـ فروش 600 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 3،390،000 ريال به آقاي ايراني طي چك شماره ــــــــــ .
2/8 ـ پرداخت دستمزد كارگران به مبلغ 1،080،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
2/8 ـ فروش 1100 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5700 ريال به مبلغ 6،270،000 ريال به آقاي حسيني كه قرار شد وجه آن در طي 7 روز دريافت گردد.
3/8 ـ فروش 400 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 2،300،000 ريال به آقاي خدادادي طي چك شماره ــــــــــ .
3/8 ـ خريد 3200 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3750 ريال به مبلغ 12،000،000 ريال كه در قبال وجه مذكور سفته 10 روزه صادر و تسليم فروشنده گرديد.
4/8 ـ فروش 900 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5600 ريال به مبلغ 5،040،000 ريال به آقاي رحيمي طي چك شماره ــــــــــ .
5/8 ـ فروش 1100 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 6،215،000 ريال به آقاي اصغري به طور نسيه با شرط ن/30 ـ 2/10.
5/8 ـ خريد مقداري ملزومات كارگاهي به مبلغ 800،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
6/8 ـ فروش 1000 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5670 ريال به مبلغ 5،670،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
7/8 ـ خريد 3000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3650 ريال به مبلغ 10،950،000 ريال به طور نسيه با شرط ن/30 ـ 2/10 .
7/8 ـ دريافت وجه نقل فروخته شده در مورخه 2/8 به مبلغ 6،270،000 ريال از آقاي حسيني طي چك شماره ــــــــــ .
8/8 ـ فروش 3000 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5700 ريال به مبلغ 17،100،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
9/8 ـ فروش 900 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 5،175،000 ريال كه از بابت وجه آن سفته 10 روزه دريافت گرديد.
9/8 ـ پرداخت مبلغ 1،300،000 ريال جهت هزينه سوخت وسايط نقليه طي چك شماره ــــــــــ .
10/8 ـ برداشت نقدي آقاي صابر به مبلغ 4،000،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ از حساب جاري براي مصارف شخصي.
10/8 ـ دريافت وجه نقل فروخته شده در مورخه 30/7 از آقاي دلدار به مبلغ 17،515،000 ريال.
11/8 ـ فروش 800 كيلو از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 4،600،000 ريال به آقاي ايزدي طي چك شماره ــــــــــ .
12/8 ـ وصول وجه سفته دريافتي در مورخه 22/7 به مبلغ 11،300،000 ريال.
13/8 ـ پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 3/8 به مبلغ 12،000،000 ريال.
13/8 ـ فروش 200 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5780 ريال به مبلغ 1،156،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
14/8 ـ دريافت وجه نقل فروخته شده در مورخه 5/8 پس از كسر مبلغ تخفيف از آقاي اصغري.
14/8 ـ فروش 400 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 2،300،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
15/8 ـ پرداخت وجه شكر خريداري شده در تاريخ 7/8 در دوره تخفيف.
15/8 ـ خريد 2500 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3750 ريال به مبلغ 9،375،000 ريال كه قرار است وجه آن طي 10 روز آتي دريافت گردد.
16/8 ـ وصول وجه سفته دريافتي در مورخه 6/7 به مبلغ 5،650،000 ريال از آقاي اسماعيل نژاد.
17/8 ـ فروش 500 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5755 ريال به مبلغ 2،877،500 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
18/8 ـ فروش 900 كيلو از قرار هر كيلو 5700 ريال به مبلغ 5،130،000 ريال كه در قبال وجه مذكور سفته دو ماه دريافت گرديد.
19/8 ـ فروش 600 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به آقاي پيك به مبلغ 3،390،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
19/8 ـ دريافت وجه سفته دريافتي در مورخه 9/8 به مبلغ 5،175،000 ريال.
20/8 ـ خريد مقداري ملزومات كارگاهي به مبلغ 800،000 ريال طي چك شماره ــــــــ .
21/8 ـ خريد 2000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3800 ريال از آقاي سعيدي كه قرار شد وجه آن در مورخه 26/8 پرداخت گردد به مبلغ 7،600،000 ريال.
22/8 ـ فروش 950 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5700 ريال به مبلغ 5،415،000 ريال به آقاي داودي كه در قبال وجه مذكور سفته 40 روزه دريافت گرديد.
23/8 ـ فروش 750 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 4،312،500 ريال به آقاي كرمي طي چك شماره ــــــــــ .
23/8 ـ فروش 200 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5800 ريال به مبلغ 1،160،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
24/8 ـ واريزي نقدي 4،000،000 ريال توسط آقاي صابر به حساب جاري كارگاه جهت افزايش موجودي.
24/8 ـ خريد 3000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3750 ريال كه نصف آن نقداً پرداخت گرديد و بقيه آن قرار شد طي 5 روز آتي پرداخت گردد.
25/8 ـ پرداخت وجه شكر خريداري شده در مورخه 15/8 به مبلغ 9،375،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
26/8 ـ پرداخت وجه شكر خريداري شده در مورخه 21/8 به مبلغ 7،600،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
26/8 ـ فروش 1000 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5670 ريال به مبلغ 5،670،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
27/8 ـ فروش 300 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5700 ريال به مبلغ 1،710،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
28/8 ـ فروش 1500 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 8،625،000 ريال كه در قبال وجه مذكور سفته 20 روزه دريافت گرديد.
29/8 ـ پرداخت بقيه وجه شكر خريداري شده در مورخه 24/8 .
29/8 ـ پرداخت وجه سفته صادره از مورخه 29/7 به مبلغ 14،800،000 ريال.
30/8 ـ فروش 100 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5800 ريال به مبلغ 580،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
دفتر روزنامه صفحه 1
دفتر روزنامه صفحه 2
دفتر روزنامه صفحه 3
دفتر روزنامه صفحه 4
دفتر روزنامه صفحه 5
دفتر روزنامه صفحه 6
دفتر روزنامه صفحه 7
« دفاتر كل در پايان آبان ماه »
فروش بانك
حسابهاي دريافتني خريــد
حسابهاي پرداختني اسناد دريافتني
سرمايه هزينه آگهي
برگشت از فروش و تخفيفات وسايط نقليه
ساختمان ملزومات
موجودي كالا اسناد پرداختني
اثاثه استهلاك انباشته ماشين آلات
ماشين آلات استهلاك انباشته وسايط نقليه
هزينه حمل كالا هزينه تعمير
هزينه آب و برق هزينه حقوق
تخفيفات نقدي فروش هزينه سوخت
صندوق برداشت
پيش پرداخت بيمه تخفيفات نقدي خريد
« صورت مغايرت بانكي در پايان آبان ماه »
1ـ مبلغ 2،200،000 ريال توسط يكي از مشتريان از بابت طلب كارگاه به حساب جاري واريز شده است كه اعلاميه مربوطه به كارگاه نرسيده و در دفاتر ثبت نشده است.
2ـ چك صادره در مورخه 26/8 به مبلغ 5،670،000 ريال جهت وصول به بانك ارائه نشده است.
3ـ مبلغ 580،000 ريال فروش روز سي‌ام آبان ماه كه در روز مزبور به بانك واريز شده است در صورتحساب بانكي انعكاس نيافته است.
4ـ بانك مبالغ واريزي كارگاه به مبلغ 4،000،000 ريال جهت افزايش موجودي را اشتباهاً 400،000 ريال به ثبت رسانده است.
صورت مغايرت بانكي
كارگاه توليدي نقل
مورخه 30/8/83
« ثبت عمليات اصلاحي »
1ـ بانك 2.200.000
حسابهاي دريافتني 2.200.000
حسابهاي دريافتني بانك
مانده پس از اصلاحات
تراز آزمايشي چهار ستوني
كارگاه توليدي نقل
منتهي به 30/7/83
« ارزيابي موجودي پايان آبان ماه »
5.550.000 = 3700 *1500 موجودي اول دوره در ابتداي آبان ماه
« روش Fifo »
500+400 + 200 + 800 + 900 + 3000 + 1000 + 1100 + 900 +400 + 1100 + 600 )
17.200 = (100+ 1500+300+1000+ 200 + 750 + 950 + 600 + 900 +
مقدار موجودي پايان دوره = مقدار فروش طي دوره ـ مقدار خريد طي دوره + مقدار موجودي اول دوره
تعداد موجودي پايان دوره 3900 = 17200 - 19600 + 1500
چون موجودي مواد پايان دوره در روش Fifo به نرخ آخرين خريدهاي طي دوره ، محاسبه و ارزيابي خواهد شد بنابراين:
از خريد مورخه 24/8 3.420.000 = 3800 *900 3900
موجودي پايان دوره 11.250.000 = 3750 * 3000
« كارت حساب مواد»
« كارت حساب مواد»
« سند حسابداري آذر ماه »
1/9 ـ پرداخت مبلغ 3.000.000 ريال به بستانكاران طي چك شماره ــــــــــ .
2/9 ـ خريد 3000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3650 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
3/9 ـ فروش 1000 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 5.750.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
3/9 ـ فروش 200 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5750 ريال به مبلغ 1.150.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
4/9 ـ فروش 1500 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5757 ريال به مبلغ 8.635.500 ريال كه مقرر شد وجه مورد نظر در 5 روز آتي دريافت گردد.
5/9 ـ خريد 3500 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3658 ريال به مبلغ 12.803.00 ريال كه در قبال وجه مذكور سفته 10 روزه صادر و تسليم فروشنده گرديد.
5/9 ـ فروش 300 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5758 ريال به مبلغ 1.727.400 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
6/9 ـ خريد 1000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3659 ريال به مبلغ 3.659.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
6/9 ـ فروش 800 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5758 ريال به مبلغ 4.606.400 ريال كه در قبال وجه مذكور سفته 20 روزه دريافت گرديد.
7/9 ـ فروش 3100 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5759 ريال به مبلغ 17.852.900 ريال كه نصف آن به صورت نقد و نصف ديگر آن قرار شد در 10 روز آينده دريافت گردد.
8/9 ـ دريافت وجه نقل فروخته شده در مورخه 4/9 به مبلغ 8.635.500 ريال.
9/9 ـ پرداخت فيش تلفن ، آب و برق و گاز به مبلغ 2.400.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
9/9 ـ خريد مقداري ملزومات كارگاهي به مبلغ 1.000.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
10/9 ـ پرداخت هزينه سوخت وسايط نقليه به مبلغ 1.350.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
11/9 ـ خريد 2500 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3660 ريال به مبلغ 9.150.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
11/9 ـ فروش 1200 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5759 ريال به مبلغ 6.910.800 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
12/9 ـ مبلغ 1.000.000 ريال جهت نقاشي كردن دفتر فروش طي چك شماره ــــــــــ پرداخت گرديد.
13/9 ـ فروش 1300 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5759 ريال به مبلغ 7.486.700 ريال كه در قبال وجه مذكور سفته 10 روزه دريافت گرديد.
13/9 ـ خريد 3000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3660 ريال به مبلغ 10.980.000 ريال كه قرار شد وجه آن طي مدت 5 روزه پرداخت گردد.
14/9 ـ فروش 800 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5759 ريال به مبلغ 4.607.200 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
15/9 ـ پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 5/9 به مبلغ 12.803.000 ريال.
15/9 ـ فروش 200 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5759 ريال به مبلغ 1.151.800 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
16/9 ـ فروش 1900 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5760 ريال به مبلغ 10.944.000 ريال به طور نسيه ن/30 ـ 2/10 .
17/9 ـ دريافت بقيه وجه نقل فروخته شده در مورخه 7/9 به مبلغ 8.926.450 ريال.
17/9 ـ خريد 2000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3700 ريال به مبلغ 7.400.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
18/9 ـ پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 18/8 به مبلغ 5.130.000 ريال.
18/9 ـ پرداخت وجه شكر خريداري شده در مورخه 13/9 به مبلغ 10.980.000 ريال.
20/9 ـ فروش 900 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5760 ريال به مبلغ 5.184.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
21/9 ـ فروش 850 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5760 ريال به مبلغ 4.896.000 ريال كه قرار شد وجه آن در مورخه 26/9 دريافت گردد.
22/9 ـ دريافت از بدهكاران به مبلغ 11.400،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
23/9 ـ دريافت وجه سفته دريافتي در مورخه 13/9 به مبلغ 7.486.700 ريال
24/9 ـ دريافت وجه نقل فروخته شده در مورخه 16/9 در دوره تخفيف به مبلغ 10.944.000 ريال.
24/9 ـ خريد 3000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3700 ريال به مبلغ 11.100.000 ريال كه قرار شد وجه آن در پايان ماه پرداخت گردد.
25/9 ـ فروش 1200 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5760 ريال به مبلغ 6.912.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
26/9 ـ دريافت وجه سفته دريافتي در مورخه 6/9 به مبلغ 4.606.400 ريال.
27/9 ـ دريافت وجه نقل فروخته شده در مورخه 21/9 به مبلغ 4.896.000 ريال.
27/9 ـ فروش 400 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5765 ريال به مبلغ 2.306.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
28/9 ـ فروش 800 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5765 ريال به مبلغ 4.612.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
29/9 ـ فروش 600 كيلو نقل از قرار هر كيلو 3.459.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ .
30/9 ـ پرداخت مبلغ 4.000.000 ريال جهت هزينه اجاره چهار ماهه دفتر فروش طي چك شماره ــــــــــ .
30/9 ـ پرداخت وجه شكر خريداري شده در مورخه 24/9 به مبلغ 11.100.000 ريال.
30/9 ـ پرداخت مبلغ 3.000.000 ريال بابت پيش پرداخت خريد به آقاي سعيدي طي چك شماره ــــــــــ .
دفتر روزنامه صفحه 1
دفتر روزنامه صفحه 2
دفتر روزنامه صفحه 3
دفتر روزنامه صفحه 4
دفتر روزنامه صفحه 5
دفتر روزنامه صفحه 6
« دفاتر كل در پايان آبان ماه »
فروش بانك
حسابهاي دريافتني خريــد
حسابهاي پرداختني اسناد دريافتني
سرمايه هزينه آگهي
برگشت از فروش و تخفيفات وسايط نقليه
ساختمان ملزومات
موجودي كالا اسناد پرداختني
اثاثه استهلاك انباشته ماشين آلات
ماشين آلات استهلاك انباشته وسايط نقليه
هزينه حمل كالا هزينه تعمير
هزينه آب و برق هزينه حقوق
تخفيفات نقدي فروش هزينه سوخت
صندوق برداشت
پيش پرداخت بيمه تخفيفات نقدي خريد
پيش پرداخت خريد هزينه نقاشي
« صورت مغايرت بانكي در پايان آبان ماه »
1ـ هزينه حقوق كارگران به مبلغ 1.200.000 ريال طي چك شماره ــــــــــ پرداخت گرديده و در صورتحساب بانكي منعكس شده اما در دفاتر مؤسسه مشاهده نمي‌گردد.
2ـ چك صادره در مورخه 3/9 به مبلغ 1.150.000 ريال جهت وصول به بانك ارائه نشده است.
3ـ چك صادره در مورخه 25/9 به مبلغ 6.912.000 ريال جهت وصول به بانك ارائه شده اما بانك مبلغ مزبور را اشتباهاً 9.912.000 ريال در صورتحساب منعكس كرده است.
4ـ برداشت آقاي صابر به مبلغ 2.000.000 ريال در دفاتر مؤسسه به ثبت نرسيده است.
5ـ واريزي يكي از مشتريان به مبلغ 3.000.000 ريال از بابت طلب كارگاه در صورتحساب بانكي منعكس نشده اما در دفاتر كارگاه مشاهده نمي‌شود.
صورت مغايرت بانكي
كارگاه توليدي نقل
مورخه 30/8/83
« ثبت عمليات اصلاحي »
بانك حسابهاي دريافتني
هزينه حقوق
تراز آزمايشي چهار ستوني
كارگاه توليدي نقل
منتهي به 30/9/83
اطلاعات بدست آمده جهت اصلاح حسابها:
1ـ حقوق آذر ماه از كارگران كه تازه مشغول به كار شده است به مبلغ 900.000 ريال پرداخت و ثبت نشده است.
2ـ پيش پرداخت بيمه براي يك سال پرداخت شده كه 9 ماه از آن منتفي شده است.
3ـ ملزومات خريداري شده 8.950.000 ريال مي‌باشد كه 6.150.000 ريال آن منقضي شده است.
حقوق پرداختني هزينه حقوق
هزينه بيمه پيش پرداخت بيمه
ملزومات هزينه ملزومات
تراز آزمايشي اصلاح شده
كارگاه توليدي نقل
منتهي به 30/9/83
« ارزيابي موجودي پايان آذر ماه »
« مبلغ موجودي اول دوره در آذر ماه »
1900 + 200 +800 +1300+ 1200 + 3100 + 800 + 300 + 1500 + 200 + 1000
تعداد كل فروش آبان ماه 17.050 = 600 + 800 + 400 + 1200 + 850 + 900 +
مقدار موجودي پايان دوره = مقدار فروش طي دوره ـ مقدار خريد طي دوره + مقدار موجودي اول دوره
4850 = 17050 - 18000 + 3900
چون كه موجودي مواد پايان دوره در روش Fifo به نرخ آخرين خريدهاي طي دوره ، محاسبه و ارزيابي خواهد شد بنابراين :
6.845.000 = 3700 *1850 4850
11.100.000 = 3700 * 3000
موجودي پايان دوره آذر ماه 17.945.000
« كارت حساب مواد»
« كارت حساب مواد»
« ثبت بستن حسابهاي موقت »
سرمايه سود و زيان
موجودي كالا خريد
برگشت از فروش و تخفيفات تخفيفات نقدي فروش
هزينه اجاره هزينه حقوق
هزينه سوخت هزينه آگهي
هزينه نقاشي هزينه آب و برق
هزينه حمل كالا هزينه تعمير وسايط نقليه
هزينه ملزومات هزينه بيمه
فروش تخفيفات نقدي خريد
« ثبت بستن حسابهاي دائم »
تراز اختتامي
بانك صندوق
موجودي كالا حسابهاي دريافتني
اسناد دريافتني پيش پرداخت بيمه
ملزومات پيش پرداخت خريد
ماشين آلات اثاثه
ساختمان وسايط نقليه
حسابهاي پرداختني اسناد پرداختني
حقوق پرداختني سرمايه
استهلاك انباشته ماشين آلات استهلاك انباشته وسايط نقليه
صورتحساب سود و زيان
كارگاه توليدي نقل
منتهي به 30/9/83
صورتحساب سرمايه
كارگاه توليدي نقل
منتهي به 30/9/83
صورتحساب سرمايه:
يك صورت مالي است كه تغييرات سرمايه مؤسسه را براي يك دوره مالي نشان مي دهد.
ترازنامه
كارگاه توليدي نقل
منتهي به 31/6/83
| شرح | صفحه |
| تعريف: داراييها داراييهاي جاري داراييهاي غير جاري
تعريف: بدهيها بدهيهاي جاري درآمدها هزينه ها سرمايه
تعريف: ترازنامه صورتحساب سود وزيان
ترازنامه منتهي به 31/6/83
سند حسابداري مهر ماه
دفتر روزنامه مهر ماه
دفاتر كل در پايان مهر ماه
صورت مغايرت بانكي در پايان مهر ماه
تراز آزمايشي منتهي به 30/7/83
ارزيابي موجودي پايان دوره ماه اول
سند حسابداري آبان ماه
دفتر روزنامه آبان ماه
دفاتر كل آبان ماه
صورت مغايرت بانكي در پايان آبان ماه
تراز آزمايشي منتهي به 30/8/83
ارزيابي موجودي پايان دوره به روشي ساده
كارت حساب مواد آبان ماه ــــــ fifo
سند حسابداري آذر ماه
دفتر روزنامه آذر ماه
صورت مغايرت بانكي
تراز آزمايشي منتهي به 30/9/83 | |
| شرح | صفحه |
| صورت مغايرت بانكي
تراز آزمايشي منتهي به 30/9/83
اطلاعات به دست آمده جهت اصلاح حسابها
تراز آزمايشي اصلاح شده
ارزيابي موجودي پايان دوره آذر ماه به روش ساده
كارت حساب مواد آذر ماه ــــــ fifo
ثبت بستن حسابهاي موقت و بستن حسابهاي دائم در پايان آذر ماه
صورتحساب سود و زيان منتهي به 30/9/83
صورتحساب سرمايه منتهي به 30/9/83
ترازنامه منتهي به 30/9/83 | |
| داراييهاي جاري: | | | بدهيهاي جاري: | | |
| بانك | 87،133،200 | | حسابهاي پرداختني | 17،976،900 | 17،976،900 |
| ح ـ دريافتني | 67،687،500 | | اسناد پرداختني | 19،899،900 | 19،899،900 |
| پيش پرداخت بيمه | 2،990،000 | | جمع بدهيهاي جاري: | 37،876،800 | 37،876،800 |
| اسناد دريافتني | 7،812،500 | | | | |
| موجودي كالا | 16،650،000 | | | | |
| ملزومات | 5،550،000 | | | | |
| جمع داراييهاي جاري: | | 187،823،200 | | | |
| داراييهاي ثابت: | | | | | |
| ساختمان | 403،000،000 | | | | |
| وسايط نقليه | 70،000،000 | | ســرمايه | 705،246،400 | 705،246،400 |
| كسر شود: | | | | | |
| استهلاك انباشته وسايط نقليه | (3،500،000) | | | | |
| ارزش دفتري | 66،500،000 | | | | |
| ماشين آلات | 80،000،000 | | | | |
| كسر شود: | | | | | |
| استهلاك انباشته ماشين آلات | (4،000،000) | | | | |
| ارزش دفتري | 76،000،000 | | | | |
| اثاثه | 9،800،000 | | | | |
| جمع داراييهاي ثابت: | | 555،300،000 | | | |
| | | | | |
| جمع داراييها | | 743،123،200 | جمع بدهي و سرمايه | جمع بدهي و سرمايه | 743،123،200 |
| 1/7
1/7
2/7
2/7
3/7
3/7
3/7
3/7
4/7
4/7
5/7
5/7
6/7
7/7
8/7
8/7
9/7
9/7
10/7
12/7
12/7
13/7
13/7
13/7
14/7
15/7
15/7
16/7
17/7
19/7
20/7
22/7
23/7
24/7
25/7
26/7
27/7
28/7
29/7
29/7
30/7
30/7
30/7 | خريد 3000 كيلو شكر از آقاي سعيدي از قرار هر كيلو 3700 ريال به مبلغ 11،100،000 ريال به طور نسيه
پرداخت دستمزد كارگران واحد توليد به مبلغ 1،080،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ
فروش 500 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 2،825،000 ريال به آقاي اسدي طي چك شماره ــــــــــ
فروش 1000 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 5،650،000 ريال به آقاي علي نژاد كه نصف آن به صورت نقد و بقيه آن قرار شد 5 روز ديگر دريافت گردد.
فروش 800 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 4،520،000 ريال به آقاي كرمي طي چك شماره ــــــــــ
خريد 3000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3700 ريال به مبلغ 11،100،000 ريال از آقاي سعيدي طي چك شماره ــــــــــ
پرداخت فيش آب ، برق ، گاز و تلفن به مبلغ 2،200،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ
پرداخت وجه شكر خريداري شده در مورخه 1/7 طي چك شماره ــــــــــ
فروش 2000 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 11،300،000 ريال به آقاي مهران كه در قبال وجه آن سفته 20 روزه دريافت گرديد.
خريد مقداري ملزومات كارگاهي به مبلغ 500،000 ريال طي چك شماره ـــــــ
دريافت بقيه وجه نقل فروخته شده در مورخه 2/7 به مبلغ 2،825،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ
فروش 400 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 2،260،000 ريال به آقاي دليران به طور نسيه با شرط ن/30 ـ 2/10
فروش 100 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 5،650،000 ريال به آقاي اسماعيل نژاد كه از بابت آن سفته 40 روزه دريافت گرديد.
خريد 2200 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3700 ريال به مبلغ 8،140،000 ريال از آقاي سعيدي كه در قبال وجه آن سفته 20 روزه صادر و تسليم فروشنده گرديد.
پرداخت مبلغ 500،000 ريال براي تعمير وسايط نقليه طي چك شماره ــــــــــ
پرداخت مبلغ 500،000 ريال بابت هزينه حمل كالاي خريداري شده به علت خرابي وسايط نقليه طي چك شماره ــــــــــ
برداشت نقدي آقاي صابر به مبلغ 3،000،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ از حساب جاري براي مصارف شخصي
فروش 300 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 1،695،000 ريال به آقاي رحماني طي چك شماره ــــــــــ
فروش 800 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 4،520،000 ريال به آقاي احمدي به طور نسيه كه قرار شد وجه آن در 5 روز آينده دريافت گردد.
برداشت از حساب جاري كارگاه و واريز آن به صندوق دفتر فروش براي پرداخت هاي جزيي به مبلغ 1،000،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ
هزينه سوخت وسايط نقليه ماه قبل بر اساس مدارك موجود به مبلغ 1،200،000 ريال بود طي چك شماره ــــــــــ به رانندگان پرداخت گرديد.
فروش نسيه اي كه در مورخه 5/7 صورت گرفته بود وجه آن پس از كسر مبلغ تخفيف دريافت گرديد.
فروش 700 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 3،955،000 ريال به آقاي داميار طي چك شماره ــــــــــ
خريد 3000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3700 ريال به مبلغ 11،100،000 ريال از آقاي سعيدي كه در قبال وجه مذكور سفته‌اي 10 روزه صادر و تسليم فروشنده گرديد.
خريد مقداري ملزومات كارگاهي به مبلغ 300،000 ريال از آقاي تهراني و پرداخت وجه آن از صندوق.
دريافت اعلاميه بستانكار به مبلغ 4،520،000 ريال كه از طرف مشتريان به حساب واريز شده است.
برگشت كالاي فروخته شده در مورخه 9/7 به علت خشك بودن نقل ها كه تمامي وجه آن طي چك شماره ــــــــــ پرداخت گرديد.
فروش 1000 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 5،650،000 ريال به آقاي بيات طي چك شماره ــــــــــ
فروش 1000 كيلو نقل به آقاي شهبازي از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 5،650،000 ريال به طور نسيه با شرط ن/30 ـ 2/10
فروش 2000 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 11،300،000 ريال كه نصف آن به صورت نقد و نصف آن قرار شد 10 روز ديگر دريافت گردد.
دريافت وجه كالاي فروخته شده در مورخه 17/7 پس از كسر تخفيف در نظر گرفته شده.
فروش 2000 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 11،300،000 ريال كه از بابت وجه مذكور سفته 20 روزه دريافت گرديد.
خريد 2700 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3700 ريال به مبلغ 9،990،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ
وصول وجه سفته دريافتني در مورخه 4/7 از آقاي مهران
فروش 1100 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 6،215،000 ريال طي چك شماره ــــــــــ
فروش 700 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 3،955،000 ريال به آقاي اصفهاني طي چك شماره ــــــــــ
پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 7/7.
به علت تبليغات هر چه بيشتر محصولات كارگاه مبلغ 1،000،000 ريال هزينه آگهي پرداخت گرديد طي چك شماره ــــــــــ
دريافت بقيه وجه نقل فروخته شده در مورخه19/7 به مبلغ 5،650،000 ريال.
خريد 4000 كيلو شكر از قرار هر كيلو 3700 ريال به مبلغ 14،800،000 ريال كه در قبال وجه مذكور سفته يك ماهه صادر و تسليم فروشنده گرديد.
فروش 2500 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 14،125،000 ريال به آقاي مرادي طي چك شماره ــــــــــ
فروش 3100 كيلو نقل از قرار هر كيلو 5650 ريال به مبلغ 17،515،000 ريال به آقاي دلدار كه قرار شد وجه آن طي 10 روز آينده دريافت گردد.
واريزي نقدي صاحب كارگاه به حساب جاري به مبلغ 5،000،000 ريال جهت افزايش موجودي. |